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《坏账损失明细表》(填报要求)
2006年09月04日
（一）报表概述
我国企业会计制您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
度规定 |
企业应定期或您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
至少每年年度您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
终了，对应收您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
款项进行全面您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
检查，预计各您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
项应收款项可您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
能发生的坏账您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
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1、对于没有把握能够收回的应收款项，如应收账款（不包括应收您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
票据），应当计提坏账准备。 |
2、对于确实无法收回的应收款项，根据企业的管理权限，经有权您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 |
我国企业所得税您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
暂行条例规定 |
我国企业所得税暂行条例规定
纳税人按照财政部规定提取的坏账准备金准予在计您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
算应纳所得额时扣除，不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经报主管税您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。 |
本表填报纳税人本年度发生的期初、期末坏账准备、本期增（减）提的坏账准备及会计、税收金额和纳税调整额，并为附表四《纳税调整增加项目明细表》第13行财产损失、附表五《纳税调整减少项目明细表》第7行坏账准备提供数据。
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采用直接转销法核算坏账损失的纳税人和采用备抵法核算坏账损失的纳税人填写此表方法不同，在填表说明中分别予以说明。 您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
（二）报表栏目说明 A、备抵法核算坏账损失的填表方法您所查看的内容来自华税在线www.chinatax.com
1、第1行“期初坏账准备”第1列、2列=上年度本表第6行第1列、2列，新办企业第1行数据全部填写为0。 （图20-1）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
2、第2行“本期核销坏账损失”第1列、2列分别填列按照会计制度规定已作会计处理的坏账损失及按照税收政策规定报经税务机关批准的坏账损失，第3列不填写。
（图20-2）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
3、第3行“本期收回已核销的坏账“第1列、2列分别填列本期收回的已作会计核销的和已作税前扣除的坏账，第3列不填写。
（图20-3）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
4、第4行“计提坏账准备的应收款项余额”第1列、2列分别按会计口径和税收口径（指由生产、经营业务而形成的应收账款和其他应收款）填列。
（图20-4）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
5、第5行“本期增（减）提的坏账准备”第1列“会计金额”=期末应收账款余额×企业实际坏账准备的提取比例-（期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已核销的坏账）。如为负数，表示按会计口径当年减提的坏账准备，本表中也填为负数。
（图20-5）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
第5行“本期增（减）提的坏账准备”第2列“税收金额”=期末应收账款余额×税法规定坏账准备的提取比例-（所得税申报确认的期初坏账准备-本期税务机关审批的坏账+本期收回已核销的坏账）。如为负数，表示按会计口径当年减提的坏账准备，本表中也填定为负数。
（图20-6）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
第5行“本期增（减）提的坏账准备”第3列“纳税调整额”=第5行第1列“会计金额”-第5行2列“税收金额”。
（图20-7）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
逻辑关系： 第5行=第4行×计提比例-（第1行-第2行+第3行）；本式中第1列的计提比例按企业确定的比例，第2列计提比例按税收政策规定比例。
（图20-8）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
6、第6行“期末坏账准备余额”=期末应收账款余额×坏账准备的提取比例。 逻辑关系： 第6行=第4行×计提比例。
（图20-9）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
B、直接冲销法核算坏账损失的填表方法 1、采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的第1行、第4行、第6行。
（图20-10）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
2、第2行“本期核销的坏账损失”第1列“会计金额”填写纳税人会计账载坏账损失额，第2列“税收金额”填写税务机关审批坏账损失金额，第3列“纳税调整额”=第1列-第2列。纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在纳税人会计上确认为损失，因此，第3列数据不应为负数。
（图20-11）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
3、第3行“本期收回已核销的坏账损失”第1列“会计金额”填写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，第2列“税收金额”填写第1列中所包含的已经税务机关审批并已作扣除的坏账损失，第3列“纳税调整额”=第1列-第2列。
（图20-12）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
（三）报表勾稽关系 A、备抵法核算坏账损失的填表方法 1、如表本第5行第3列为正数，填写附表四《纳税调整增加项目明细表》第14行坏账准备金。
逻辑关系： 本表第5行第1列=附表四第14行第1列。 本表第5行第2列=附表四第14行第2列。 本表第5行第3列=附表四第14行第3列。
（图20-13）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
2、如本表第5行第3列为负数，填写附表五《纳税调整减少项目明细表》第7行坏账准备。 逻辑关系：
本表第5行第3列=附表五第7行。 （图20-14）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
B、直接冲销法核算坏账损失的填表方法 1、根据本表第2行填写附表四《纳税调整增加项目明细表》第14行坏账准备金。
逻辑关系： 本表第2行第1列=附表四第14行第1列。 （图20-15）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
本表第2行第2列=附表四第14行第2列。 （图20-16）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
本表第2行第3列=附表四第14行第3列。 （图20-17）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
2、根据本表第3行填写附表五《纳税调整减少项目明细表》第7行坏账准备。 本表第3行第3列=附表五第7行。
s （图20-18）： 企业所得税年度纳税申报表附表十四（1）
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